2013注册会计师税法知识点归纳：消费税

来源：网络编辑：佚名时间：2013-08-03人气：

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下面为您介绍2013注册会计师税法知识点归纳：消费税的文章:

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消费税

注意：本专题主要介绍消费税特有的考点，消费税和增值税共有的考点见增值税!

典型习题：

【例题1·计算题】(2008)金银首饰的消费税计算问题(注意：商业企业增值税和消费税的结合性质的综合题目涉及以下考点的可能性很大，注意把握!)

某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

『正确答案』销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

知识点链接：

1.仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

2.金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征消费税。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

『正确答案』“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2 000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

知识点链接：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

『正确答案』定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元)

知识点链接：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

『正确答案』用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

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