2013注册会计师税法知识点归纳：营业税主要行业的计算

来源：网络编辑：佚名时间：2013-08-03人气：

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鉴于考生们对注册税务师考试十分关注，我们编辑小组在此为大家搜集整理了“2013注册会计师税法知识点归纳：营业税主要行业的计算”一文，供大家参考!

专题四　营业税主要行业的计算

【典型行业一：建筑业+销售不动产行业】

【例题·计算题】2009年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：

(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11 500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。

『正确答案』应纳建筑业营业税=(11 500+20)×3%=345.6(万元)

知识点链接：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用原材料、设备和其他物资和动力的价款在内。但不含建设方提供的设备的价款。

(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3 400万元，建筑工程劳务价款1 860万元。

『正确答案』应纳营业税=(3 400+1 860)×3%=157.8(万元)

知识点链接：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。

(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6 000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5 000万元，已提折旧1000万元，评估价4 000万元，丙企业另支付银行存款2 000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6 400万元，发生装修费支出600万元。

『正确答案』应纳营业税=(6 400-4 000)×5%=120(万元)

知识点链接：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

(4)销售自建商品房，取得销售收入5 800万元，该商品房工程成本2 600万元。(建筑劳务成本利润率20%)

『正确答案』

应纳建筑业营业税=2 600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)

应纳销售不动产营业税=5 800×5%=290(万元)。

知识点链接：自建行为的纳税规定总结：

A.自建自用房屋的行为不纳税。

B.将自建的房屋对外销售(含个人自建住房销售)，交两道税：自建行为按“建筑业”纳税，再按“销售不动产”征收营业税。

C.自建后出租按“服务业”交营业税，但自建行为不是“建筑业”的征税范围。

(5)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;

『正确答案』应缴纳的营业税=(300-80)×3%=6.6(万元)