2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样[页10]

南方医科大学图书馆,谭文颖,陈思远新浪微博

分层(理解掌握,教材P141)

1.分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征(通常为金额)的抽样单元组成;

2.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层;(教材P143表8-1)

3.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。

例如，函证应收账款时，可以按应收账款账户金额大小分为三层：

(1)对于金额在10000元以上的应收账款账户，应进行全部函证;

(2)对于金额在5000-10000元的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证;

(3)对于金额在5000元以下的应收账款账户，作为一个子总体选取样本进行函证。

(五)定义误差构成条件(教材P142)

1.在控制测试中，误差是指控制偏差，比如：控制测试中“误差”常常指偏差率

2.在细节测试中，误差是指错报(金额)比如：细节测试中“误差”常常指错报金额

选取样本阶段：影响样本规模的因素

影响因素	控制测试	细节测试	与样本规模的关系
可接受的抽样风险	可接受的信赖过度风险	可接受的误受风险	反向变动
可容忍误差	可容忍偏差率	可容忍错报	反向变动
预计总体误差	预计总体偏差率	预计总体错报	同向变动
总体变异性	—	总体变异性	同向变动
总体规模	总体规模	总体规模	影响很小

(二)选取样本的方法(教材P144-P145)

1.使用随机数表或计算机辅助审计技术选样(教材P144表8-2)

(1)确定代表测试对象的随机编号;

(2)确定选取样本的起点;

(3)确定选取样本的方向。

2.系统选样(结合教材P145举例)

(1)确定测试总体;

(2)确定样本规模;

(3)确定选样间距;

(4)确定选取样本的起点;

(5)依次确定需要测试的样本。

3.随意选样

 

评价样本结果(教材P146)

(一)控制测试中对样本结果评价(教材P146)

1.如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”，具体来说二者的关系可能是：

(1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，抽样结果可以接受;

2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样

2013年注册会计师考试即将举行，为帮助各位考生充分备考，精品学习网搜集整理了2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样，希望可以帮助考生提高学习效率，顺利通过考试。

2013注会考试《审计》重点难点：第12章风险应对

2013年注册会计师考试即将举行，为帮助各位考生充分备考，精品学习网搜集整理了2013注会考试《审计》重点难点：第12章风险应对，希望可以帮助考生提高学习效率，顺利通过考试。