2013注会考试《审计》重点难点：第12章风险应对[页10]

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表12-4 进一步审计程序的性质

程序分类	程序的目的	程序的类型（7/7，教材P123-124）
控制测试	确定内部控制运行的有效性（教材P257）	询问、观察、检查、重新执行（教材P259）
实质性程序	发现认定层次的重大错报（教材P265）	检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序（教材P268）

【例题3·多选题】A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( ABCD)。(2008年)

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

三、进一步审计程序的时间(理解抽象，教材P255)

表12-5 进一步审计程序的时间

程序分类	实施进一步审计程序的时间
	期中测试		期末测试	利用以前期间审计证据
	比如：截止到2012年10月31日	比如：2012年11月1日-12月31日	比如：截止到2012年12月31日	比如：利用审计2011年度财务报表获取的审计证据
控制测试	期中测试	剩余期间	针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据需要考虑的因素（教材P262）	利用以前审计证据以及再次测试间隔要求 （教材P263）
				不得利用以前审计获取的审计证据（教材P264图12-1）
实质性程序	考虑是否在期中实施实质性程序（教材P269）	剩余期间	如何考虑将期中审计证据延伸到期末（教材P270）	如何考虑以前审计获取的审计证据（教材P270）

【例题4·多选题】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断

在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( ACD )。(2008年)

A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型

C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点

(一)控制测试的含义(教材P257)

控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报的运行有效性的审计程序。

【相关说明】区分控制测试的目的和了解内部控制的目的是理解控制测试的关键

1.控制测试的目的是为了获取审计证据证明已经设计并正在运行的某认定相关的内部控制运行是否有效，即是否防止或发现并纠正了财务报表重大错报。

2.了解内部控制的目的是为了获取审计证据证明针对某认定是否设计相关内部控制，如果已经设计相关控制，这些控制是否正在运行，并且已设计的内部控制如果运行的话是否能够防止或发现并纠正财务报表重大错报。

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2013年注册会计师考试即将举行，为帮助各位考生充分备考，精品学习网搜集整理了2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样，希望可以帮助考生提高学习效率，顺利通过考试。

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