2013注会考试审计重点难点：第13章销售与收款循环的审计

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(一)接受客户订购单(教材P277)

1.销售业务员接受“客户订购单”;

2.销售经理对“客户订购单”授权审批;

3.销售单管理部门根据审批后的“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。

(二)批准赊销信用(教材P277)

1.信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用审批，复核“客户订购单”，并在“销售单”上签字;

2.对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行“集体决策”;

3.信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责;

4.信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，应当实施职责分离控制。

(三)按销售单供货(教材P277)

1.仓库部门根据已批准的“销售单”供货;

2.仓库部门编制连续编号的“出库单”。

(四)按销售单装运货物(教材P277)

1.发运部门按经批准的“销售单”装运商品;

2.发运部门与仓库部门的职责应当分离。

(五)向客户开具账单(教材P277-278)

为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：

1.开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单”;

2.依据已授权批准的商品价目表编制销售发票;

2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样

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2013注会考试《审计》重点难点：第12章风险应对

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