2013注会考试《审计》重点难点：第4章注册会计师执业准则[页7]

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3.获知违反独立性的应对措施(教材P58)

(1)所有应当保持独立性的人员，将注意到的违反独立性的情况立即告知事务所;

(2)事务所将已识别的违反独立性政策和程序的情况，立即传达给需要与事务所共同处理这些情况的项目合伙人，以及需要采取适当行动的事务所内部其他相关人员和受独立性约束的人员;

(3)项目合伙人、事务所内部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时立即向事务所告知他们为解决有关问题所采取的行动，以便事务所能够决定是否应当采取进一步的行动。

4.获取书面确认函(教材P58)

(1)事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当其他事务所参与执行部分业务时，事务所也可以考虑向其他事务所获取有关独立性的书面确认函。

(2)书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

5. 事务所应对密切关系不利影响的防范措施(教材P58，修订)

如果事务所长期由同一个高级人员执行某项鉴证业务则可能导致亲密关系对独立性会产生不利影响，为此，事务所应当制定下列政策和程序，以降低对独立性造成的不利影响：

(1) 明确标准，确定是否需要采取防范措施，将因密切关系产生的不利影响降至可接受的水平;

(2)对所有上市实体财务报表审计，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。

三、事务所接受与保持客户关系和具体业务的总体要求(教材P59，修订)

事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

1. 能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源(注意第一点最重要，先考虑自己的能力，再考虑职业道德要求，再考虑客户诚信);

2. 能够遵守相关职业道德要求;

3. 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

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