2013注会考试《审计》重点难点：第4章注册会计师执业准则[页4]

王艺曈,小时代经典台词,奇米第四

鉴证对象与鉴证对象信息的形式

情形	鉴证对象		鉴证对象信息
	内容	举例
（1）	财务业绩或状况	历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量	财务报表
（2）	非财务业绩或状况	企业运营情况的效率和效果	反映效率或效果的关键指标
（3）	物理特征	设备的生产能力	有关鉴证对象物理特征的说明文件
（4）	某种系统和过程	企业的内部控制或IT系统	关于内部控制或IT系统运行有效性的认定
（5）	企业某种行为	遵守法律法规的情况	对法律法规遵守情况或执行效果的声明

情形	鉴证对象内容	鉴证对象特征
（1）	遵守法规的情况	定性
（2）	企业的财务业绩或状况	定量
（3）	企业未来的盈利能力	主观、预测
（4）	企业的历史财务状况	客观、历史
（5）	企业注册资本的实收情况	时点
（6）	企业内部控制过程	周期

鉴证业务标准是指用于评价或计量鉴证对象的基础，当涉及列报时，还包括列报的基准。

2.标准特征(教材P51)

注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列所有特征：

(1)相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策;

(2)完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及到列报时，还包括列报的基准;

(3)可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象会作出合理一致的评价或计量;

(4)中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论;

(5)可理解性：可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。

3.预期使用者获取鉴证业务标准的方式(教材P52)

标准可以通过下列方式供预期使用者获取：

(1)公开发布;

(2)在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表示;

(3)在鉴证报告中以明确的方式表述;

(4)常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。

二、事务所承接鉴证业务对独立性的要求(重点掌握)

1.总体要求(教材P57，注意表达方式)

事务所应当制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，遵守相关职业道德要求。

2.具体要求(教材P57-58)

(1)项目合伙人应向事务所提供与客户委托业务相关的信息，以使事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响;

(2)事务所人员应及时向事务所报告对独立性造成不利影响的情况和关系，以便事务所采取适当行动;

(3)事务所应收集相关信息，并向适当人员传达。

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