2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样[页4]

来源：网络编辑：佚名时间：2013-10-12人气：

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信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

【相关说明1】信赖不足风险从审计考试角度的不同表述形式：

表述形式一：

注册会计师在控制测试时，假设可容忍偏差率为7%，如果在100个样本项目中发现8个偏差，则样本偏差率为8%，注册会计师得出的结论是控制运行无效。但实际偏差率为2%，注册会计师应该得出的结论是该项控制运行有效。可见，信信赖不足风险影响审计效率。

【相关说明2】信赖不足风险从审计考试角度的不同表述形式：

表述形式二：

注册会计师在控制测试时，样本测试后评估的控制风险为80%(高)，根据Y=K/X，检查风险Y “较低”，注册会计师拟实施较多的审计程序，拟获取较多的审计证据。但实际上，控制风险为较低(比如28%)，注册会计师实施了没有必要的更多的审计程序。可见，信赖不足风险影响审计效率。

表8-1：控制测试时抽样风险的比较举例(假设可容忍偏差率为7%)

细节测试的抽样风险(教材P138)

1.细节测试的含义(教材P268/5)

(1)细节测试是对某类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

(2)细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在或发生、计价和分摊、准确性认定等。

误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

抽样风险对审计工作的影响

(五)扩大样本规模降低抽样风险(重点掌握，138/DS1)

无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。

抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平

抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险

注册会计师在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险。

【例题3·单选题】下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( C )。

A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

B.统计抽样能够定量评价样本结果

C.非统计抽样不能有效设计样本

D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险

【解析】选项C不恰当。注册会计师使用非统计抽样时，如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样

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2013年注册会计师考试即将举行，为帮助各位考生充分备考，精品学习网搜集整理了2013注会考试《审计》重点难点：第12章风险应对，希望可以帮助考生提高学习效率，顺利通过考试。