光复社,肇庆校讯通,梁康妮
2012年注册会计师考试即将开始，参加注册会计师的考生也都进入了紧张的复习当中，为了帮助考生复习，精品学习网特搜集整理1997年注册会计师考试《税法》真题，希望对考生有所帮助!
一、单项选择题(本题型共15题。每题正确答案只有一个，从每题的备选答案中选出正确的答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分。本题型共15分。)
1.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为()。
A.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
B.(成本+利润)÷(1-消费税税率)
C.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)
D.(成本+利润)÷(1+消费税税率)
答案：B 依据：教材第122、123页，汇编第177、181页
2. 某企业进口一批柴油，应当自海关填发税款缴纳证的次日起()内缴纳消费税、增值税()。
A.1日
B.5日
C.7日
D.15日
答案：C 依据：教材第99、136页，汇编第135、178页
3.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可免纳营业税的是()。
A.房地产开发公司预收购房定金
B.运输企业销售货物并负责运输所售货物
C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用
D.人民银行委托金融机构向企业贷款
答案：B 依据：教材第138、146、150、151页
4.某油田当年销售原油70万吨，油田自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井。已知该油田适用的税额为每吨15元，则该油田当年应纳资源税税额为()。
A.1050万元
B.1080万元
C.1125万元
D.1155万元
答案：C 依据：教材第159、168、171页
5.根据企业所得税暂行条例的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()。
A.对外投资的支出
B.转让固定资产发生的费用
C.生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款
D.以融资租赁方式租入资产而发生的租赁费
答案：B 依据：教材第182、183页
6.下表为经税务机关审定的某国有企业8年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业8年间须缴纳企业所得税是()单位：万元
| 年度 | 1989 | 1990 | 1991 | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 |
| 应纳税所得额情况 | -100 | 20 | -40 | 20 | 20 | 30 | -20 | 80 |
B.6.6万元
C.9.9万元
D.13.2万元
答案：B
7.下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是()
A.从事农业、林业、牧业的外商投资企业
B.专门从事房地产开发经营的外商投资企业
C.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
答案：A 依据：教材第218、229、230、231页
8.下列所得中免纳个人所得税的是()
A.年终加薪
B.出售本人绘画的收入
C.个人保险所获赔款
D.从投资管理公司取得的派息分红
答案：C 依据：教材第252、254、257、285页
9.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，可向主管税务机关提出书面申请，经批准后发给汇缴许可证，采用汇贴、汇缴的办法缴纳印花税。汇缴的期限由税务机关根据应纳税额的大小予以核定，但最长不超过()。
A.半个月
B.一个月
C.一个季度
D.半年
答案：B 依据：教材第317页
10.某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了一承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同，请问该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为()。
A.0.9万元
B.1.5万元
C.2.4万元
D.3.3万元
答案：D 依据：教材第309页
11.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照()计算征收。
A.最高一档税率
B.扣除项目金额不得扣除的原则
C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法
D.房地产评估价格
答案：D 教材第335、336页
12.土地增值税的纳税人转让的房地产座落在两个或两个以上地区的，应()主管税务机关申报纳税。
A.分别向房地产座落地各方的
B.向事先选择房地产座落地某一方的
C.向房地产座落地的一上级
D.先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产座落地上一级
答案：A 依据：教材第344页
13.按中国海关现行规定，进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起()内，向收发货人或者他们的代理人补征。
A.半年
B.一年
C.二年
D.三年
答案：B 依据：教材第371页
14.某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为()
A.100万元
B.105万元
C.110万元
D.115万元
答案：D 依据：教材第363、367页
15.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起()内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
答案：C 依据：教材第382页
2012年注册会计师考试即将开始，参加注册会计师的考生也都进入了紧张的复习当中，为了帮助考生复习，精品学习网特搜集整理1998年注册会计师考试《税法》真题，希望对考生有所帮助!
一、单项选择题(本题型共15题。每题1分，共15分)
1.由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产.为此，当期增值税进项税额应进行以下处理( )。
A.将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减
B.将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减
C.不扣减当期发生的进项税额
D.从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减
2.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。
A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的
B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的
C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
3.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。
A.广告代理企业向委托方收的全部价款
B.融资租赁业务中的租赁费
C.无形资产投资入股时的评估价值
D.实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入
4.根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.季节性停用的机器设备
5.某一从事娱乐业的外商投资企业，1997年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为 ( )。
A.15万元
B.17.5万元
C.18.5万元
D.30万元
6.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元;第二个月月末，报社支付稿酬15000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。
A.1988元
B.2016元
C.2296元
D.2408元
7.某油田某月开采原油12.5万吨， 其中已销售10万吨，自用0.5万吨，尚待销售2万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为()。
A.120万元
B.126万元的
C.144万元
D.150万元
8.设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为(的)。
A.25元
B.75元
C.100元
D.150元
9.下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是()。
A.个人所有的居住房屋及院落用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地
D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
10.华联商厦有一客货两用汽车，为顾客送货，乘客座位4人，载货净吨位2吨。当地省政府规定，乘座4人客车税额为200元/辆，载货汽车为40元/吨，该车每年应缴纳车船使用税为()
A.80元的
B.180元的
C.200元的
D.280元
11.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为(的)。
A.1500元
B.6500元
C.7000元
D.7500元
12.根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报()。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
13.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是(的)。
A.城镇职工购买公有住房的
B.房屋所有者之间互相交换房屋的
C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的
D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
14.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案()。
A.税务登记证件的
B.发票领购簿
C.营业执照的
D.财务专用章
15.刑法第209条规定，对非法出售不能用于骗取出口退税、低扣税款的普通发票的犯罪行为，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金，情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并年罚金(的)。
A.2万元以上10万元以下的
B.2万元以上20万元以
C.5万元以上50万元以下的
D.10万元以上50万元以下
二、多项选择题(本题型共10题。每题正确答案为两个或两个以上，从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。答案正确的，每题得1分;不选、错选、漏选均不得分。本题型共10分。)
16.某生产企业为增值税一般纳税人，其()的进项税额可以从销项税额中抵扣。
A.已取得的专用发票丢失后由销货方提供存根联复印件的购进货物
B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物
C.混合销售行为涉及的非应税劳务所用购进货物
D.兼营非应税劳务一并征收增值税时，其兼营的非应税劳务所用的购进货物
答案：C、D 依据：教材第49、59、60页，汇编第132、140页
17.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择()中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。
A. 结算当天的
B. 上年12月31日的
C. 结算当月1日的
D. 上次纳税当天的
答案：A、C 依据：教材第118页，汇编第183页
18. 汽车制造厂生产的小轿车()不纳消费税。
A. 移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的
B. 巡回展销的样品
C. 提供给上级主管部门使用的
D. 用于本厂研究所作碰撞试验的
答案：A、D 依据：教材第122页，汇编第176、181页
19. 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有()。
A. 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量
B. 纳税人生产应税产品销售的，以生产数量为课税数量
C. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
D. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量
答案：C、D 依据：教材第159、168页
20. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有()。
A. 在国家确定的贫困地区新办的企业
B. 兼并其他企业后继续经营的企业
C. 遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业
D. 独立核算从事旅游业的企业
答案：A、C 依据：教材第201、205页
21. 根据企业所得税暂行条例及有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有()
A. 购买国库券到期兑现的利息收入
B. 外单位欠款付给的利息
C. 收取的逾期未收回包装物的押金
D. 企业在建工程发生的试运行收入
答案：B、C、D 依据：教材第43、178、183页
22. 下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有()
A. 利息、股息、红利所得
B. 稿酬所得
C. 劳务报酬所得
D. 偶然所得
答案：A、D 依据：教材262、263页，汇编第273页
23. 下列各项中属于印花税免税项目的有()。
A. 无息贷款合同
B. 专利证
C. 技术合同
D. 工商营业执照副本
答案：A、D 依据：教材第306、312、314、318页
24. 下列各项中属于土地增值税征税范围的有()
A. 出让国有土地使用权
B. 城市房地产的出租
C. 转让国有土地作用权
D. 城市，城市企业房地产的交换
答案：C、D 依据：教材第323、324、327、328页
25. 根据发票管理办法及其实施细则的规定，税务机关在发票检查中享有的职权有()。
A. 调出发票查验
B. 调出发票转让
C. 查阅、复制与发票有关的凭证、资料
D. 借出发票自用
答案：A、C 依据：教材第389页
46. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，1996年他的收入情况如下：
(1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元;
(2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元;
(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元;
(4)从国内另一单位一次取得工程设计费30000元。
请正确计算李某全年应纳个人所得税税额。(本题5分)
[附一：工资、薪金所得适用的速算扣除数;附二：劳务报酬所得适用的速算扣除数]
附一：
级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率% | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过500元的部分 | 5 | 0 |
| 2 | 超过500元-2000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超过2000元-5000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超过5000元-20000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超过20000元-40000元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超过40000元-60000元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超过60000元-80000元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超过80000元-100000元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超过100000元的部分 | 45 | 15375 |
级数每次应纳税所得额税率%速算扣除数
| 级数 | 每次应纳税所得额 | 税率% | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元的部分 | 20 | 0 |
| 2 | 超过20000元-50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
(2)派遣单位支付工资、薪金应纳税额=(12000×10%-25)×12=1140(元)
(3)特许权使用费应纳税额=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)
(5)全年应纳个人所得税额=22380+1140+1080+5200=29800(元)
依据：教材第272、275、278、289页
47. 某房地产开发公司与某单位于1997年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金(营业税税率5%，城建税税率为营业税额的7%，教育费附加征收率为营业税额的3%，印花税税率为5‰)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为3000万元;投入房地产开发成本为4000万无;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣降比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。(本题5分)
[附：土地增值税四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%、未超过扣除项目金额的200%的部分，税率50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。]
答案：
(1)确定转让房地产的收入。转让收入为15000万元。
(2)确定转让房地产的扣除项目金额
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用为：(3000+4000)×10%=700(万元)
④与转让房地产有关的税金为15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(万元)
⑤从事房地产开发的加计扣除为：(3000+4000)×20%=1400(万元)
⑥转让房地产的扣除项目金额为：(3000+4000+700+825+1400=9925(万元)
(3)计算转让房地产的增值额15000-9925=5070(万元)
(4)计算增值额与扣除项目金额的比率：5075÷9925≈51%
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税税额=9925×50%×30%+(5070-9925×50%)×40%=1533.75(万元)
依据：教材第331-335、339页
五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分;第49题8分;第50题8分。本题型共25分。)
48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐;
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元;
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元;
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入;
(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元;
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票;
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税是：
当月销项税额=[800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000]×17%=[206080+140000+100000+60000]×17%=506080×17%=86033.6(元)
当月进项税额=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=800+23800+5400+6000=36000(元)
当月应纳增值税税额=86033.6-36000=50033.6(元)
请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)
答案：
企业计算的当月应纳增值税是错误的
(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额
(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费
(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%
(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中
(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额
(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣
(7)正确计算企业当月应纳增值税税款
销项税额=(800×280+500×280)×17%+100000/(1+6%)×6%+ 60000/(1+17%)×17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)
进项税额=7000×10%+23800=700+23800=24500(元)
当月应纳增值税=76258.33-24500=51758.33(元)
依据：教材第41、43、44、46、47、48页
49. 1994年12月，某中外合资保龄球娱乐场开业经营。外方从境外银行借款购进保龄球全套设备价值200万美元作为投入资本，中方以土地使用权和新建娱乐场地折合210万美元作为投入资本。娱乐场注册资本按1美元：8.2元人民币汇率折合人民币3362万元。据帐载：1995年该娱乐场全年营业收入1200万元，缴纳营业税240万元;营业成本700万元，其中包括保龄球设备折旧500万元;管理费用300万元，其中包括一次列支开办费80万元，交际应酬费60万元;财务费用90万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元。核算本年利润总额-130万元(1200-240-700-300-90)。娱乐场向税务机关申报当年亏损130万元。1996年，该娱乐场全年营业收入1800万元，缴纳营业税360万元;营业成本75万元，其中包括保龄球设备折旧500万元，娱乐场装修费40万元;管理费用320万元，其中包括交际应酬费60万元，违法经营罚款20万元;财务费108万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息82万元，年初向其他企业拆借资金100万元，支付年利息20万元(商业银行年贷款利率10%)。核算本年利润总额262万元(1800-360-750-108)。弥补上年亏损，全年应纳税所得额132万元(262-130)，1996年娱乐场申报应纳所得税额43.56万元(132×33%)。
请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该娱乐场两年申报所得税是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。(设保龄球设备在计算折旧前可减除残值10%，折旧年限为5年;开办费摊销年限为5年)。(本题8分)。
答案：
1995年所得税申报有错误：
(1)未经税务机关批准，不得自行缩短折旧年限，当年只准许折旧：200×8.2×(1-10%)×1/5=295.2(万元)
超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元)，应调增应纳税所得额
(2)开办费应5年摊销，超标准列支额：80-80×1/5=64(万元)，应调增应纳税所得额
(3)交际应酬费只允许列支额=500×10‰+700×5‰=5+35=8.5(万元)
超标准列支额=60-8.5=51.5(万元)，应调增应纳税所得额
(4)外方作为投入资本的借款利息不得在全资企业列支，82万元应调增应纳税所得额
(5)1995年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为：
应纳税所得额=-130+204.8+64+51.5+82=272.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额=272.3×33%=89.86(万元)
1996年所得税申报也有错误
(1)保龄球设备不得自行缩短折旧年限，超标准折旧额=500-295.2=204.8(万元)，应调增应纳税所得额
(2)交际应酬费超标准部分不得列支，应调增应纳税所得额，即：60-(500×1‰+1300×5‰)=60-11.5=48.5(万元)
(3)开办费可摊销额=80×1/5=16(万元)，应调减应纳税所得额
(4)违法经营罚款20万元不得列支，应调增应纳税所得额
(5)外方作为投入资本的借款利息82万元不得列支，应调增应纳税所得额
(6)借款利息超过商业银行贷款利率计算的利息的部分不得列支，应调整应纳税所得额
即：20-100×10%=10(万元)
(7)1995年应纳税所得额经调整后未发生亏损，因此，1996年不得弥补亏损
(8)1996年娱乐场应纳税所得额经调整后，应为：
应纳税所得额=262+204.8+48.5-16+20+82+10=611.3(万元)
当年应纳企业所得税和地方所得税额=611.3×33%=201.73(万元)
依据：教材第214、215、217、222、223、225、235页
50. 1997年初，某税务机关对一中国歌星1996年的纳税情况进行检查，查实该歌星1996年1-2月份的个人所得情况如下：
(1)每月取得工资收入800元，1-12月份共计9600元。
(2)1-10月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30000元;11-12月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2000元。
(3)5月份取得银行储蓄存款利息和借给某某演出公司的借款利息各50000元。
(4)7月份取得作曲稿酬30000元。
在上述各项所得中，该歌星除11-12月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团扣税款纳税之外，其余均未向税务当局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。请正确计算该歌星1996年全年应补缴的个人所得税税款，并依据税收征收管理法等法律规定分析指出该歌星的行为属于什么行为，应该如何处理?(本题8分)
(附：劳务报酬所得适用的速算扣除数)
级数每次应纳税所得额税率%速算扣除数
| 级数 | 每次应纳税所得额 | 税率% | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元的部分 | 20 | 0 |
| 2 | 超过20000元-50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
(1)计算应补缴的个人所得税款
①每月工资收入800元，不用缴纳个人所得税
②1-10月份劳务报酬所得的个人所得税款=[30000×(1-20%)×30%-2000]×10=52000(元)
③5月份取得的银行储蓄存款利息，免纳个人所得税
④5月份取得的借给某某演出公司的借款利息应缴的个人所得税款=50000×20%=10000(元)
⑤7月份取得作曲稿酬的个人所得税款=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)
⑥应补缴的个人所得税款=52000+10000+308=62308(元)
(2)该歌星的行为属于偷税行为
(3)应按税收征收管理法等规定进行处理
①已纳税款(11-12月份劳务报酬所得的个人所得税款)为：
(2000-800)×20%×2=480(元)
②偷税数额为62308元
③应纳税额为：已纳税额+偷税数额=480+62308=62788(元)
④偷税数额占应纳税额的比例为：
62308/62788≈99.2%
⑤除由税务机关追缴其所偷税款62308元外，还应对该歌星处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额5倍以下的罚金。
依据：教材第257、262、272、274、401、404页
编者按：2011年注册会计师考试于9月举行，精品学习网注册会计师考试频道为考生提供了“2011注册会计师考试《税法》试题及答案”，供大家复习使用。
一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)
1.下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是( )。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
答案:D
【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。
2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.电力公司向发电企业收取的过网费
C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【答案】B
【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是( )。
A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税
D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税
【答案】B
【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )。
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元
【答案】A
【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
应纳消费税=90×10%-50×10%=4(万元)
5.下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。
A.修理机器
B.修缮房屋
C.修复古董
D.裁剪服装
【答案】B
【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。
6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是()。
A.拖船以每邓力折合净吨位1吨计算
B.非机动驳船舶税额的50%计算
C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算
D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算
【答案】B
7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )。
A.房产售价
B.房产余值
C.房产原值
D.房产租金
【答案】B
8.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格80 0000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。
A.639.6万元
B.640.1万元
C.760.1万元
D.763.7万元
【答案】C
10.某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元，学校另支付加工费10万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是( )。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
11.某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加 工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应 缴纳资源税( )。
A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元
【答案】C
12.某 批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额 无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。
A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元
【答案】D
13.下列关契税征管制度的表述中，正确的是( )。
A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税
B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税
C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税
D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税
【答案】A
14.A 国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万 元，适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为 (100+30)×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。
A.全额免税法 B.直接抵免法中的全额抵免法
C.累进免税法 D.直接抵免法中的限额抵免法
【答案】B
15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税3696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税1800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。
【答案】B
16.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。
A.对法人做出1万元以上罚款的案件
B.对公民做出1 000元以上罚款的案件
C.对法人做出没收非法所得处罚的案件
D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件
【答案】A
17.某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元，其中：清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税( )。
A.2.5万元
B.2.75万元
C.3.5万元
D.5万元
【答案】C
18.企业下列行为中，属于避税的是( )。
A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税
B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税
C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额
D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额
【答案】C
19.某公司办公大楼原值30 000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5 000万元，租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%，2010年该公司应缴纳房产税( )。
A.288万元
B.340万元
C.348万元
D.360万元
【答案】C
20.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。
A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式
B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报
C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力
【答案】C
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