2014注册会计师考试税法第二章综合题答案

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2014注册会计师考试税法第二章综合题答案

四、综合题

1、

【正确答案】

（1）计算企业1月份应退的增值税

进项税＝30×13%＋47.6＋（10＋2）×7%＝52.34（万元）

免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）

应纳增值税＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（万元）

免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）

当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08万元

（2）企业1月份留抵的增值税

留抵下期抵扣税额＝51.7－2.08＝49.62（万元）

（3）企业2月进口原材料应缴纳的增值税

＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）

（4）企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）

（5）企业2月销售旧设备的增值税

销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）

（6）企业2月销售A型白酒的销项税额

＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130

＝429.56（万元）

（7）计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

本期可以抵扣进项税＝26.93＋13.28＋7×7%＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13%＝76.01（万元）

应纳增值税＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（万元）

（8）企业2月应向税务机关缴纳的消费税

＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）/10000＋（2340＋8/1.17＋2340/130×10）×20%＝519.37（万元）

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