2013注会考试《审计》重点难点：第8章审计抽样[页19]

邹东孝,魅腿吧,随州汽车站

(请见教材P156表8-6)

总体偏差率(4.1%)小于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论：(请见教材P155/D1)

(1)总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%;

(2)总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受;

(3)证实了注册会计师在风险评估程序时了解内部控制是有效性的结论恰当，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)也是适当的，无需扩大实质性程序范围，无需修改审计计划。

4.测试55个样本，发现2个偏差,查表法计算偏差率

(请见教材P156表8-6)

总体偏差率(9.4%)大于可容忍偏差率(7%),可以得出以下结论： (请见教材P156)

(1)总体实际偏差率超过9.4%的风险为10%;

(2)在可容忍偏差率7%的情况下，总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很大，总体不能接受;

(3)样本结果(9.4%﹥7%)不支持在计划审计工作时对内部控制了解时控制运行有效性的评估，计划审计工作时评估的重大错报风险水平(Y=K/X中的X)不是适当的，注册会计师需要扩大原拟定的实质性程序范围，修改审计计划。

【相关链接】请见教材P152表8-3，注册会计师应当将“计划评估的控制有效性”由“高”降为“中”。

表8-3 可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系

计划评估的控制有效性可容忍偏差率(近似值，%)

高3-7

中6-12

低11-20

最低不进行控制测试

【例题4·单选题】在使用样本量表确定样本规模时，假定样本是为56，注册会计师对56个样本实施了审计程序，样本偏差为0，风险系数为 2.3，则总体偏差率上限为2.3/56=4.1%，假如注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，下列对风险的描述不正确的是()。

A.样本偏差为0说明总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%

B.样本偏差为0说明注册会计师有90%的把握保证总体实际偏差不超过4.1%

C.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受

D.如果可容忍偏差率为7%，则说明总体的实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，说明总体不能接受

【答案】D

【解析】总体实际偏差率超过4.1%的风险为10%，即有90%的把握保证总体实际偏差率不超过4.1%，即总体实际偏差率超过可容忍偏差率的风险很小，总体可以接受。

 

六个核心步骤(3+6)

第一步：确定测试的目标

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