2014注册会计师考试会计第三章综合题答案

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2014注册会计师考试会计第三章综合题答案

四、综合题

1、

【正确答案】B

企业（受托方）会计账务处理为：

应缴纳增值税额＝7000×17%＝1190（元）

组成计税价格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）

代扣代缴的消费税＝65500×10%＝6550（元）

借：应收账款14740

贷：主营业务收入7000

应交税费——应交增值税（销项税额）1190

——应交消费税6550

A股份有限公司（委托方）会计账务处理为：

（1）发出原材料时

借：委托加工物资51950

贷：原材料51950

（2）应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：委托加工物资7000

应交税费——应交增值税（进项税额）1190

——应交消费税6550

贷：应付账款14740

（3）支付往返运杂费

借：委托加工物资150

贷：银行存款150

（4）收回加工物资验收入库

借：原材料59100

贷：委托加工物资59100

（5）甲产品领用收回的加工物资

借：生产成本59100

贷：原材料59100

（6）甲产品发生其他费用

借：生产成本40900

贷：应付职工薪酬22800（20000+2800）

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