2013注会会计第25章：第8节内部固定资产交易的合并处理[页4]

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【例题2·计算分析题】教材【例25-22】A公司和B公司为甲公司控制下的两个子公司。A公司于20×l年12月，将自己生产的产品销售给B 公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1 680万元，销售成本为l 200万元，B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。

此时，与一般的内部商品交易的抵消处理相似，编制合并财务报表时，甲公司应当将该产品的销售收入l 680万元及其销售成本1 200万元，以及B公司固定资产原价中包含的未实现内部销售损益480万元(1 680-1 200)予以抵消。在合并工作底稿中应进行如下抵消处理：

借：营业收入1 680 ①

贷：营业成本1 200

固定资产480

其合并工作底稿(局部)如表25-31所示。

表25-31 合并工作底稿(局部)单位：万元